Как считается
НДС на упрощёнке появляется при доходе свыше 20 млн ₽ за год. Порог снижен с 60 до 20 млн Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и заморожен на этом уровне до конца 2029 года.
Обязанность возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. До этого момента упрощенец освобождён от НДС автоматически, без заявлений.
Дальше выбор из двух вариантов. Первый — пониженные ставки: 5% при доходе до 272,5 млн ₽ и 7% до 490,5 млн ₽. Второй — обычная ставка 22% с правом вычесть входной налог от поставщиков.
Пониженные ставки вычетов не дают: весь входной НДС остаётся вашим расходом. Поэтому они выгодны тем, у кого мало покупок с НДС — услугам, аренде, работам своими силами.
Точка перелома считается просто: обычная ставка обходится дешевле пониженной, только когда входной НДС превышает 17% выручки при ставке 5% и 15% при ставке 7%. Для услуг это почти недостижимо, для торговли с маленькой наценкой — обычное дело.
Выбор пониженной ставки связывает на три года: отказаться раньше нельзя. Поэтому считать нужно не на текущий месяц, а на перспективу.
В любом случае появляется обязанность выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и сдавать декларацию по НДС ежеквартально — даже при ставке 5%.
Пример
Доход 60 млн ₽ за год. Сравниваем при разном входном НДС:
| Пониженная ставка 5% | 3 000 000 ₽ |
| Обычная ставка, входной НДС 500 тыс. | 12 700 000 ₽ |
| Обычная ставка, входной НДС 11 млн | 2 200 000 ₽ |
| Что выгоднее при входном НДС 500 тыс. | пониженная |
| Что выгоднее при входном НДС 11 млн | обычная |
Считать стоит по прошлому году: он уже известен, а решение о пониженной ставке связывает на три года вперёд.
Частые ошибки
- Считать порог по доходу текущего года и забыть про доход прошлого: обязанность возникает по обоим
- Выбрать 5% при большом входном НДС и потерять вычеты на три года
- Не выставлять счета-фактуры при пониженной ставке — они обязательны
- Забыть, что границы 272,5 и 490,5 млн уже посчитаны с дефлятором, а в кодексе стоят 250 и 450 млн
Нормы
ст. 145 НК РФ — освобождение от НДС · ст. 164 НК РФ — ставки, в том числе 5 и 7% для УСН · Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — порог 20 млн
Ставки сверены 09.09.2026. Нормы меняются — перед решением сверьтесь с действующей редакцией. Расчёт справочный и не заменяет консультацию.